Per 2026 wordt de toepassing van de leegwaarderatio bij onzakelijke verhuur aan gelieerde partijen (bijvoorbeeld familie) afgeschaft. Per 1 januari 2026 wordt de termijn voor het indienen van de aangifte erfbelasting 20 maanden in plaats van 8 maanden. Dit geldt voor overlijdens vanaf 2026. In box 3 wordt het forfait voor overige bezittingen 7,78% in plaats van 5,88%. Het heffingsvrij vermogen in box 3 gaat van € 57.684 naar € 51.396. De startersvrijstelling in overdrachtsbelasting wordt verhoogd: in 2026 geldt deze tot een woningwaarde van €555.000 (€ 525.000 in 2025). Kopers jonger dan 35 jaar die de vrijstelling nog niet eerder gebruikten, kunnen hiervan profiteren. Het overdrachtsbelastingtarief voor woningen die niet als hoofdverblijf dienen, zoals vakantiewoningen, daalt in 2026 van 10,4% naar 8%. Voor bedrijfspanden en latere overdracht van aanhorigheden (bijv. een schuur) blijft in 2026 het tarief van 10,4% overdrachtsbelasting gelden. Voor een schenking binnen 180 dagen vóór overlijden geldt nu een dubbele aangifteplicht: de ontvanger moet schenkbelasting betalen én de erfgenamen moeten de schenking opnemen in de erfbelastingaangifte. Dankzij een verrekenmogelijkheid wordt dubbele belasting beperkt. Vanaf 2026 vervalt deze dubbele aangifteplicht: de schenking telt dan uitsluitend mee voor de erfbelasting. Er hoeft over deze schenking geen aangifte schenkbelasting te worden gedaan. Deze maatregel geldt al voor schenkingen die maximaal 180 dagen voor 1 januari 2026 zijn gedaan. Per 2026 is er geen onderscheid meer in fiscale behandeling tussen biologische en juridische kinderen bij schenkingen en erfenissen. Voortaan krijgen ook biologische kinderen (die juridisch niet zijn erkend) recht op de vrijstellingen voor kinderen en het lagere belastingtarief in de schenk- en erfbelasting. Het belastingvoordeel voor groen beleggen zou per 2027 worden afgeschaft. Maar het lukt de Belastingdienst niet om dat dan in te voeren. De vrijstelling bedraagt daarom €26.312 in 2025, €26.715 in 2026 en €200 in 2027. Voor fiscaal partners geldt het dubbele. De heffingskorting voor groene beleggingen blijft tot en met 2027 0,1% van het vrijgestelde bedrag. Per 2028 is er helemaal geen vrijstelling en extra heffingskorting meer. Het was voor echtgenoten mogelijk om schenk- en erfbelasting te besparen door het vermogen uit de gemeenschap van goederen ongelijk te verdelen. Door dat belastingvoordeel gaat een streep. Voortaan wordt uitgegaan van een 50/50 verdeling. De nieuwe berekening geldt voor iedereen die op of na 16 september 2025 een ongelijke verdeling heeft afgesproken. De zelfstandigenaftrek wordt verlaagd van €2.470 naar €1.200 in 2026. In 2027 is deze aftrek nog maar €900. De energie-investeringsaftrek (EIA) wordt aangepast. Vanaf 2026 wordt naar het totale investeringsbedrag gekeken en niet meer per investering. Vanaf 1 januari 2027 wordt een pseudo-eindheffing ingevoerd voor werkgevers die, mede voor privégebruik, een fossiele personenauto ter beschikking stellen aan werknemers. Let op, hybride auto’s vallen ook onder fossiele personenauto’s. De pseudo-eindheffing bedraagt 12% van de cataloguswaarde voor personenauto’s tot 25 jaar. Voor oudere auto’s wordt uitgegaan van de waarde economisch verkeer. Vóór reeds voor 2027 ter beschikking gestelde voertuigen geldt overgangsrecht tot 17 september 2030. Bestelauto’s en motorrijwielen zijn uitgesloten van de heffing.
Controleer uw bedrijfsgegevens in het KVK-register
Per september heeft de Kamer van Koophandel (KVK) de SBI-bedrijfscodes aangepast. Deze codes koppelen de omschrijving van uw bedrijfsactiviteiten aan diverse officiële registraties. Overheden en instanties zoals gemeenten gebruiken deze onder andere bij vergunningaanvragen, parkeervergunningen en het beoordelen van subsidiemogelijkheden. Het is belangrijk om te controleren of uw bedrijf nog correct geregistreerd staat. Een onjuiste registratie kan vervelende gevolgen hebben, zoals problemen bij een vergunning- of subsidieaanvraag, of zelfs invloed op belastingtarieven en pensioenpremies. De SBI-codes worden slechts eens in de 15 jaar herzien, zodat ze beter aansluiten bij de praktijk. Dit jaar zijn bijvoorbeeld de codes voor online verkoop en fysieke winkels samengevoegd tot één categorie. Hierdoor kan uw registratie veranderd zijn zonder dat u dit direct heeft gemerkt. Ons advies: neem een moment om uw gegevens in het handelsregister via Mijn KVK te controleren en waar nodig te corrigeren. Zo voorkomt u verrassingen en weet u zeker dat uw registratie up-to-date is.
Nieuwsbrief Kootstra juli 2025
Met trots presenteren wij u de allereerste editie van onze nieuwsbrief! Wij willen u op een toegankelijke manier op de hoogte houden van belangrijke fiscale en administratieve actualiteiten, handige tips en nieuws uit onze praktijk. In deze eerste editie laten we u de vernieuwde website zien, nemen we afscheid van onze collega’s: Klaas Roossien en Bart Leistra, en delen we onze fijne samenwerking met DBK Verzekeringen en Hypotheken.
Belastingrente
Op 7 november 2024 heeft de rechtbank Groningen beslist dat de belastingrente op aanslagen vennootschapsbelasting verlaagd dient te worden van 8% naar 4%. De Belastingdienst is hiertegen in beroep gegaan bij de Hoge Raad. De staatssecretaris heeft op 14 februari 2025 beslist dat alle bezwaren aangemerkt worden als ‘massaal bezwaar’. Deze bezwaren worden aangehouden totdat de Hoge Raad uitspraak doet. Op 16 april 2025 heeft de staatssecretaris aangegeven dat bezwaren voor de belastingrente op andere belastingen zoals de inkomstenbelasting en omzetbelasting ook worden aangemerkt als ‘massaal bezwaar’. Mocht u een definitieve aanslag ontvangen met daarop belastingrente waar u het niet mee eens bent, laat het ons dan weten zodat wij tijdig bezwaar kunnen gaan maken. U kunt ook bezwaar maken tegen een voorlopige aanslag. Veelal zal dit bezwaar afgewezen worden omdat het geen definitieve aanslag betreft. Tegen de afwijzing kunt u wederom bezwaar maken. Dit laatste bezwaar loopt dan ook mee met de ‘massaal bezwaar’-procedure.
Afscheid Klaas Roossien
Geachte relatie, Op 1 december 1997 trad ik als Register Belastingadviseur (RB) in dienst van Kootstra Accountants B.V. toen nog gevestigd aan de Bosweg te Leek. Een aantal onder U kende mij al en zijn meegekomen van één of meerdere voormalige werkgevers, sommige al vanaf 1989. Later werd onze bedrijfsnaam gewijzigd in Kootstra Register Belastingadviseurs en Administratieve Dienstverleners B.V. en wij zijn nu gevestigd aan de Euroweg 6 te Leek. Op een later moment werd ik naast Wierd de Bruin ook directeur, mede-eigenaar van dit mooie bedrijf. Op 15 december 2016 heb ik samen met Wierd de Bruin Kootstra Levens- en Nalatenschapsplanning B.V. opgericht, een bedrijf gespecialiseerd in levenstestamenten (Volmacht) , testamenten, aangiften Erf- en Schenkbelasting, executeurswerkzaamheden inzake nalatenschappen en advisering in al deze zaken. Dit bedrijf is ook voor sommige relaties zelf de notarieel volmacht houder geworden, en dat is heel dankbaar werk. In 2018 ben ik om gezondheidsredenen gestopt als mede-eigenaar van Kootstra Register Belastingadviseurs en Administratieve Dienstverleners B.V. en ben minder gaan werken. Ik ben echter tot op heden wel verbonden gebleven aan het bedrijf, als belastingadviseur en relatiebeheerder, en kreeg hiervoor ook alle ruimte. In juli 2023 had ik op een woensdagmorgen een gesprek met mijn werkgever, mededirecteur, collega en bovenal vriend, Wierd de Bruin over onze toekomst. Ik zou in 2024 67 jaar oud worden en dan normaal gesproken met pensioen gaan. Dat zat hem dwars. Wij waren het er samen absoluut over eens dat wij door wilden gaan op de vertrouwde manier. Ons bedrijf is één grote familie, Mens en Werk/Mensenwerk, ons devies ten voeten uit. Op 6 juli 2023, één dag later, overleed Wierd zeer plotseling. In het begin heb ik naast mijn gewone werkzaamheden o.a. het declareren weer overgenomen, samen met mijn collega Karen Snaak. In de loop van 2024 merkte ik dat ik steeds meer moeite kreeg met mijn werkzaamheden binnen deze mooie club, ik miste het vertrouwde van de afgelopen 26 jaar steeds meer. Het werd ook voor anderen merkbaar. Met de kerst 2024 heb ik besloten om helemaal te gaan stoppen binnen onze organisaties, en die stap heb ik ook gelijk in januari medegedeeld aan Kris de Bruin, zoon van Wierd en thans directeur. Dit valt mij best zwaar gezien de band die is opgebouwd met de medewerkers en relaties waarvan ik sommigen als meer als 35 jaar beheer. Op 19 juni 2025 “vier” ik mijn afscheid met mijn collega’s en zit het er voor mij op bij Kootstra. Ik wens u het allerbeste voor de toekomst en wil u bedanken voor het vertrouwen in mij al die jaren. Met vriendelijke groet, Klaas Roossien RB
Gratis ondersteuning voor Groningse ondernemers die willen verduurzamen
Verduurzamen is goed voor de portemonnee en het milieu. Toch kan het lastig zijn om te weten waar je moet beginnen. Groningse mkb’ers kunnen in dat geval terecht bij het energieloket Groningen Werkt Slim voor een gratis startadvies. Ondernemers die al wat verder zijn in hun verduurzamingstraject, kunnen vanaf 16 september subsidie aanvragen bij de provincie Groningen voor het inwinnen van financieel, juridisch of technisch advies. Denk daarbij bijvoorbeeld aan hulp bij de aanvraag van een subsidie of lening, het opstellen van een onderhoudsplan voor meerdere jaren of de berekening voor een dakconstructie om zonnepanelen te plaatsen. Het geld is niet bedoeld voor het uitvoeren van de verduurzamingsmaatregelen. De subsidie aanvragen kan vanaf maandag 16 september 2024 tot 1 maart 2027, tenzij de subsidiepot eerder leeg is. In totaal is er € 645.000 beschikbaar. Hiermee kan de provincie maximaal 258 ondernemers ondersteunen; de provincie draagt maximaal 50% bij aan de advieskosten, tot een bedrag van € 2.500 per ondernemer. Meer informatie is te vinden via de website van de provincie.
Toelichting Beoordeling arbeidsrelaties
De Belastingdienst heeft de Toelichting Beoordeling arbeidsrelaties (beslis- en afwegingskader) gepubliceerd. In deze toelichting leest u meer over de feiten en omstandigheden die een rol spelen bij het beoordelen van de arbeidsrelatie tussen opdrachtgever en opdrachtnemer.
Schijnzelfstandigheid en modelovereenkomsten
Op 1 januari 2025 gaat de Belastingdienst volledig handhaven op schijnzelfstandigheid. Bedrijven en organisaties die mensen als zzp’er inhuren voor werk dat zij niet zelfstandig uitvoeren, kunnen dan weer een boete en naheffingen krijgen. Daarbij geldt een overgangsperiode van 1 jaar waarin werkgevers en werkenden nog geen vergrijpboete krijgen als zij kunnen bewijzen dat zij stappen zetten tegen schijnzelfstandigheid. Het kabinet maakt ook bekend dat er geen modelovereenkomsten meer door de Belastingdienst worden goedgekeurd. Het gebruik van dergelijke modelovereenkomsten is niet langer houdbaar, omdat modelovereenkomsten geen zekerheid vooraf kunnen geven over het werken buiten dienstverband. Dit hangt namelijk af van hoe er in de praktijk wordt gewerkt, niet van wat er in een contract staat. De lopende modelovereenkomsten worden nog wel geëerbiedigd tot de einddatum van de overeenkomst.
Recente ontwikkelingen box 3
De Hoge Raad heeft op 6 juni jongstleden geoordeeld dat de Wet rechtsherstel box 3 en de Overbruggingswet in strijd zijn met het verdragsrechtelijke discriminatieverbod en eigendomsrecht als het werkelijk rendement lager is dan het forfaitaire rendement. Indien het werkelijk rendement lager is, zal de belastingplichtige dit aan dienen te tonen. Het werkelijk rendement omvat ook (ongerealiseerde) waardestijgingen en waardedalingen. Als kosten mogen alleen rentelasten worden meegenomen. Mocht u naar aanleiding van dit bericht nog vragen hebben neem dan gerust contact op met onze fiscalist mr. Kesar Tjalsma RB. mr. Kesar Tjalsma RB Neem contact op: 0594-518830
Voortaan online automatische incasso voor voorlopige aanslag aanvragen
Om het betaalgemak van mensen verder te verbeteren, kunnen burgers vanaf deze maand voortaan online een machtiging voor automatische incasso aanvragen voor hun voorlopige aanslag. Mensen kunnen de aanvraag indienen via het Overzicht betalen en ontvangen op de website van de Belastingdienst. Met dit overzicht zorgt de belastingdienst dat mensen hun geldzaken snel en eenvoudig digitaal kunnen regelen. Nu is daar een digitale incassomachtiging aan toegevoegd. Met deze machtiging regelt een burger dat de belastingdienst automatisch verschuldigde bedragen kan afschrijven. Minder foutgevoelig Op dit moment is de online aanvraag alleen mogelijk voor de voorlopige aanslagen voor inkomensheffing en de zorgverzekeringswet. Later dit jaar komt daar de motorrijtuigenbelasting bij. Voorheen moesten burgers deze machtiging aanvragen via een papieren machtigingsformulier. Dat proces kost meer werk, meer papier en is foutgevoeliger. Bij de digitale aanvraag staan de gegevens meteen correct in de systemen. Een machtiging voor de voorlopige aanslag moet elk jaar opnieuw aangevraagd worden, zowel bij een schriftelijk verzoek als digitaal. Vergroten betaalgemak Na de online aanvraag van de machtiging verschijnt hiervan een bevestiging in het online overzicht. De aanvrager ontvangt daarnaast binnen 10 dagen een schriftelijke bevestiging. Het stopzetten van de automatische incasso kan nog niet via het online overzicht. Daarvoor kan de burger bellen met de BelastingTelefoon (0800 – 0543). Bij een gewijzigde voorlopige aanslag kan er wel meestal een nieuwe machtiging aangevraagd worden in het portaal.
